論內部審計與現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性

　　一、內部審計的傳統(tǒng)職能

　　1、監(jiān)督職能

　　監(jiān)督職能是內部審計基本的職能，是企業(yè)以各種財經法規(guī)和規(guī)章制度為標準，對企業(yè)內部財務收支和經營活動進行檢查和評價，確保其財務支出和經營活動的真實性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經濟責任的履行情況；監(jiān)督各種獎懲措施的執(zhí)行情況等。

　　2、評價職能

　　評價職能是從經濟監(jiān)督職能中拓展而來的，內部審計對企業(yè)的各種財務資料和經濟活動進行評價。它通過審查被審計部門的預算、決算和政策是否先進可行，經濟活動是否按照管理層已定的目標和決策進行，內部控制是否健全、有效，并根據評價結果提出整改建議，促進企業(yè)經營管理水平的改善，提高企業(yè)的經濟效益。

　　3、管理職能

　　內部審計應對董事會負責，為在業(yè)務上向董事會定期報告工作，在行政上向總經理負責并向其報告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據，決定權在管理層不在內部審計部門，所以內部審計具有管理職能。

　　二、現(xiàn)代內部審計的職能定位

　　1、內部審計與公司治理

　　內部審計在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調工作，協(xié)調好董事會、管理層和各個職能部門的關系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內部審計需要做好充分的前期調查工作，協(xié)助公司董事會或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實施過程中，內部審計需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進行評價；同時針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內部審計需要提供咨詢服務。在戰(zhàn)略決策實施完成后，內部審計人員要對戰(zhàn)略決策的結果進行分析，審計是否達到了公司的預期目標。

　　2、內部審計與內部控制

　　內部審計是企業(yè)內部控制的重要組成部分，是在一個組織內部對各種經濟活動、管理制度是否合理及有效所進行的獨立評價系統(tǒng)等。內部審計是對內部控制的再控制，確認內部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內部控制制定體系，主要包括：內部控制制度是否具有可操作性、內部控制的執(zhí)行是否有效確認、內部控制制度是否健全等。

　　3、內部審計與風險管理

　　風險事項成為企業(yè)經營成敗的關鍵，內部審計應當義不容辭地擔當起風險管理自我評估的“協(xié)調人”和總體策劃者。隨著經濟不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機遇和挑戰(zhàn)。經營風險越大，經營的不確定性導致持續(xù)經營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風險成為影響企業(yè)目標的主要因素，管理和控制風險成為各大公司的當務之急，企業(yè)的風險管理部門成為控制和管理風險的主要部門。內部審計在企業(yè)管理中應針對風險管理部門確認風險項目識別的完整性、風險管理政策的恰當性、風險管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個方面進行內部審計后，提出相應改進對策，改善風險管理存在的漏洞，健全風險管理政策，規(guī)避企業(yè)的風險，提高工作效率。

　　三、我國內部審計存在的主要問題

　　1、對內部審計認識不足

　　我國一些企業(yè)的管理層對內部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解，沒有把內部審計看作是企業(yè)的有機組成部分，沒有把內部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑與手段，內部審計工作得不到應有的支持。因此，引起內部審計人員的任命與罷免隨意性，同時由于內部審計工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內部部分職工不能正確地看待內部審計工作，致使內部審計工作得不到順利的開展。

　　2、內部審計的獨立性差

　　內部審計機構是單位內部設置機構在本單位負責人的領導下開展工作為本單位實現(xiàn)經營目標服務。受本單位的利益限制，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

　　3、內部審計的方法模式滯后

　　內審人員風險觀念淡薄，審計因素考慮較少，審計范圍較小，我國部分企業(yè)內審模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，未達到以運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

4、內部審計人員素質不高

　　目前我國內部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉過來的知識面較單一，缺乏與生產、經營、管理等相關的知識和經驗，使得內審工作具有一定局限性，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

　　四、加強企業(yè)內部審計工作

　　1、提高企業(yè)內部審計的獨立性

　　企業(yè)應提高內部審計機構的獨立性和內部審計人員的客觀性。內部審計部門保持其相對獨立性，內部審計機構應對組織

中一個擁有足夠權力的人負責，將其主要職能限定在監(jiān)督和評價之中，完善的公司治理中內部審計地位的提高。內部審計部門對審計委員會、董事會或相關機構報告審計業(yè)務工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。

　　2、提高內部審計人員的職業(yè)素質

　　審計人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎，提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力。內部審計人員必須具備綜合的知識和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，懂得經營管理方面的知識。在人員的配備上，對具有財會、信息技術、工程、法律、管理等知識背景的內部審計人員要各占一定比重，形成合力。同時，企業(yè)應加強對內部審計人員的培訓，讓內部審計人員在企業(yè)內部各個不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項具體業(yè)務流程，從而提高內部審計人員具備從事多元化產品服務的整體素質。

　　3、完善內部審計法制建設

　　法律法規(guī)體系不健全是導致內部審計制度不完善的一個原因之一。我國應根據國情制定《內部審計法》，在法律上明確內部審計的組織形式和地位，用法律的形式強制性的規(guī)范內部審計的組織形式，結合內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定以及對內部審計質量的監(jiān)督等問題，確保各項法律法規(guī)之間保持協(xié)調一致。用《內部審計法》來取代現(xiàn)有的內部審計工作規(guī)定，企業(yè)內部審計規(guī)則在《內部審計法》基礎之上自行補充和完善。