以數(shù)治稅背景下：建筑、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅疑難問題處理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控(李新)課程介紹：

課程方式：講授、案例分析、課間活動(dòng)、討論提問、互動(dòng)點(diǎn)評、課程總結(jié)

課程背景： 
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營改增已經(jīng)7年了，但是大部分建筑房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員對增值稅還是把握不透，思維混亂，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大，僅以發(fā)票為例，目前，很多建筑企業(yè)取得的發(fā)票中至少60%以上的發(fā)票不合規(guī)，有的企業(yè)可能高達(dá)80%以上，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)只學(xué)了一些“點(diǎn)”,沒有把握“面”，學(xué)會(huì)了一些“皮毛”，沒有把握住“實(shí)質(zhì)”，更沒有構(gòu)建起正確的增值稅思維。
以數(shù)治稅、全電發(fā)票、聯(lián)合懲戒、黑名單、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”等嚴(yán)征管模式下，稅務(wù)稽查方式改變，稽查力度更大、稽查目標(biāo)更精準(zhǔn)，建筑房地產(chǎn)企業(yè)最大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)莫過于增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而防范增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又必須精通增值稅政策并靈活運(yùn)用。而對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,一筆業(yè)務(wù)同時(shí)涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等多稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是不可忽視！

課程收益：
1、掌握建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范；
2、掌握甲供材、甲控材和”五流合一“的稅務(wù)處理；
3、掌握建筑企業(yè)違約金、賠償金、配合費(fèi)和質(zhì)量保證金的稅務(wù)處理；
4、掌握建筑企業(yè)違約金、賠償金、配合費(fèi)和質(zhì)量保證金的稅務(wù)處理；
5、掌握建筑企業(yè)預(yù)收賬款的涉稅處理；
6、掌握建筑企業(yè)增值稅差額征稅、資質(zhì)共享和掛靠業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理；
7、掌握建筑企業(yè)增值稅其他風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避；
8、掌握建筑企業(yè)重點(diǎn)實(shí)務(wù)和疑難問題的處理；
9、掌握建筑、房地產(chǎn)企業(yè)共性常規(guī)、重點(diǎn)、疑難實(shí)務(wù)問題的處理；
10、掌握房地產(chǎn)企業(yè)土地取得階段的財(cái)稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；
11、掌握房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)與前期工程的財(cái)稅處理；
12、掌握房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)階段的財(cái)稅處理；
13、掌握房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段和竣工驗(yàn)收的財(cái)稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；
14、掌握金稅四期下如何從財(cái)務(wù)報(bào)表看透涉稅風(fēng)險(xiǎn)；
15、掌握金稅四期下股東借款與企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對；

課程內(nèi)容：
一、增值稅立法草案逐條比對，剖析草案十大變化，講解“貸款服務(wù)”進(jìn)項(xiàng)稅額放開抵扣鏈條對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重點(diǎn)影響  二、理解《草案》與房地產(chǎn)稅收業(yè)務(wù)一一結(jié)合，建立信息共享機(jī)制，與國土局、財(cái)政局、 房管局、住建委完成數(shù)據(jù)交換，房開企業(yè)未來應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對？ 
三、“金稅四期”已完成上線，對房地產(chǎn)、建筑業(yè)信息管控有哪些質(zhì)的飛躍？房地差、建筑企業(yè)在電子發(fā)票問題上需特別注意哪些問題？ 
四、國務(wù)院普惠性減稅政策下房地產(chǎn)、建筑企業(yè)多稅種執(zhí)法口徑愈發(fā)嚴(yán)格，怎樣正確對待稅務(wù)稽查 與納稅評估的關(guān)系？手把手教你用納稅評估化解被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
五、金稅四期下的財(cái)稅合規(guī)內(nèi)涵分析與基本要求
六、何為“全電發(fā)票

第一講  建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范
 一、增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時(shí)間
二、視同提供服務(wù)應(yīng)稅行為
三、差額征稅
四、銷售額
五、價(jià)外費(fèi)用
六、適用稅率
七、兼營業(yè)務(wù)
八、銷售收入完整性
九、規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
十、銷項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范

第二講  建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范
一、增值稅扣稅憑證
二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
三、應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
四、增值稅抵扣憑證的規(guī)定
五、計(jì)算扣除政策規(guī)定與操作
六、進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范

第三講  建筑企業(yè)甲供材、甲控材和”五流合一“的稅務(wù)處理
一、營改增后的甲供材與甲控材的區(qū)別
二、營改增后的甲供材的稅務(wù)處理
三、甲供材規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)操要點(diǎn)
四、如何界定甲供材？提供圖紙算不算？提供水電算不算？
五、”五流合一“的稅務(wù)處理
案例分析

第四講  建筑企業(yè)違約金、賠償金、配合費(fèi)和質(zhì)量保證金的稅務(wù)處理
一、建筑企業(yè)收取業(yè)主違約金、賠償金的稅務(wù)處理
二、業(yè)主從工程款中扣除為違約金和賠償金的稅務(wù)處理
三、總包從分包工程款中扣除違約金和賠償金的稅務(wù)處理
四、總包從分包工程中扣除配合費(fèi)或服務(wù)費(fèi)或協(xié)調(diào)費(fèi)的稅務(wù)處理
五、業(yè)主從工程款中扣留質(zhì)量保證金的涉稅處理
案例分析

第五講  建筑企業(yè)預(yù)收賬款的涉稅處理
一、建筑企業(yè)預(yù)收賬款或收取業(yè)主開工保證金增值稅納稅義時(shí)間的處理
二、建筑企業(yè)預(yù)收賬款、預(yù)繳增值稅的稅務(wù)處理
三、建筑企業(yè)預(yù)收賬款的發(fā)票開具
案例分析

第六講  建筑企業(yè)增值稅差額征稅的財(cái)稅處理
一、簡易計(jì)稅的總分包之間差額征收增值稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定
二、簡易計(jì)稅的總分包之間差額征收增值稅發(fā)票的開具及賬務(wù)處理
三、一般計(jì)稅的總分包之間差額預(yù)繳增值稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定及發(fā)票管理
案例分析

第七講  建筑企業(yè)資質(zhì)共享和掛靠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
一、掛靠工程的核心財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)
二、掛靠工程的被掛靠方和掛靠方應(yīng)該如何管理發(fā)票
三、掛靠工程如何合法支取利潤，避免虛開風(fēng)險(xiǎn)？
四、“掛靠”工程帳目處理最佳選擇方案
五、資質(zhì)共享新老項(xiàng)目的稅務(wù)處理
六、財(cái)務(wù)核算和資金管理
七、被掛靠企業(yè)如何防范風(fēng)險(xiǎn)？
案例分析

第八講  建筑企業(yè)增值稅其他風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避
一、發(fā)票使用管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、建筑業(yè)工傷賠償稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)
三、逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
四、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
五、賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
六、財(cái)政補(bǔ)貼申請稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
七、節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)
八、增值稅法律風(fēng)險(xiǎn)
九、增值稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施
案例分析

第九講  建筑企業(yè)重點(diǎn)實(shí)務(wù)問題處理
一、建筑業(yè)合法分包與非法轉(zhuǎn)包、違法分包界定
二、差額扣除的“分包“包含哪些？承包給個(gè)人的勞務(wù)，可否差額扣除？
三、機(jī)械設(shè)備租賃涉及的增值稅問題，建筑企業(yè)取得免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷？可否抵扣，如何抵扣？
四、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)處理。
五、取得個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，哪些需要代扣代繳個(gè)稅？
六、勞務(wù)分包下總包方代發(fā)農(nóng)民工工資應(yīng)該注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
七、個(gè)稅的處理以及建筑業(yè)對于稅務(wù)的現(xiàn)有政策梳理；
八、合同的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對；
九、關(guān)賬的注意事項(xiàng)。

第十講  建筑企業(yè)疑難實(shí)務(wù)問題處理
一、建筑工地應(yīng)交納環(huán)保稅嗎？
二、完工進(jìn)度和開發(fā)票時(shí)間不同，如甲方不付款，一般建筑公司不先開發(fā)票，但實(shí)際完工已經(jīng)早需要開發(fā)票，會(huì)引起怎么樣的后果，如何處理？
三、支付掛靠建筑造價(jià)師酬金的個(gè)人所得稅如何申報(bào)？該建筑造價(jià)師工作單位的工薪個(gè)人所
   得稅申報(bào)有何關(guān)聯(lián)？如何處理？
四、通過勞務(wù)公司派遣用工開票的社保和個(gè)稅如何規(guī)避？ 合同怎么定？
五、收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，增值稅與所得稅收入時(shí)間點(diǎn)的區(qū)別；
六、成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，對于稅收風(fēng)險(xiǎn)方面應(yīng)注意點(diǎn)；
七、如何完善增值稅抵扣鏈
八、怎樣解決地方建材（沙石等）無票據(jù)問題
九、印花稅是不是可以核定；

第十一講  建筑、房地產(chǎn)企業(yè)常規(guī)實(shí)務(wù)問題處理
一、以房抵債中施工方和開發(fā)商如何處理對雙方都有利？
二、建筑企業(yè)中增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表收入金額不一致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及處理？
三、“保交樓”稅收政策的背景及適用情況有哪些？
四、建筑業(yè)是否需要計(jì)提“專項(xiàng)儲(chǔ)備”如何進(jìn)行稅會(huì)處理？
五、數(shù)電票相關(guān)政策規(guī)定有哪些？
六、數(shù)電票對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)加強(qiáng)了哪些方面的管控？
七、數(shù)電票下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)如何防范？

第十二講  建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與防范
一、建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例過高引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、房建企業(yè)負(fù)債占營業(yè)收入比例過高引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
三、建筑勞務(wù)企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)收入與勞務(wù)發(fā)票合計(jì)占營業(yè)收入比例過低引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
四、建筑業(yè)簡易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出比與簡易計(jì)稅收入占比異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
五、一般納稅人簡易計(jì)稅項(xiàng)目扣除金額占簡易征計(jì)稅目營業(yè)收入比過大引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
六、小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅項(xiàng)目扣除金額占簡易征計(jì)稅目營業(yè)收入比過大引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
七、建筑業(yè)存貨項(xiàng)目異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
八、建筑業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目申報(bào)表扣除項(xiàng)目金額異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
九、建筑業(yè)鋼材占營業(yè)成本的比例異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第十三講  房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與防范
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地出讓金與配套費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)合計(jì)與契稅申報(bào)依據(jù)比異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款增加、合同負(fù)債增加及營業(yè)收入合計(jì)與增值稅預(yù)繳申報(bào)依據(jù)比異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
三、房地產(chǎn)企業(yè)其他應(yīng)付款變動(dòng)異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
四、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A105010表）數(shù)據(jù)異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
五、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅預(yù)繳數(shù)據(jù)異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
六、房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)申報(bào)數(shù)據(jù)異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
七、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
八、房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)數(shù)據(jù)異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
九、房地產(chǎn)企業(yè)土地征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入占比異常引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第十四講  房地產(chǎn)企業(yè)土地取得階段的財(cái)稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范
一、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置與土地增值稅清算規(guī)劃
二、拆遷補(bǔ)償金稅前扣除
三、一般計(jì)稅方式土地價(jià)款抵減銷售額
四、政府規(guī)費(fèi)稅前扣除
五、營改增后土地成本確認(rèn)
六、契稅與土地使用稅
七、取得土地使用權(quán)后何時(shí)開始交納城鎮(zhèn)土地使用稅      
八、城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅有什么不同、 是否同時(shí)繳納          
九、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅    
十、如何確定土地成本、企業(yè)如何把耕地占用稅、拆遷補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入土地價(jià)款
十一、土地使用稅可否計(jì)入土地成本、印花稅可否計(jì)入土地成本
十二、土地閑置費(fèi)能否計(jì)入土地成本
十三、企業(yè)取得的土地出讓金返還如何進(jìn)行財(cái)稅處理
十四、契稅計(jì)稅依據(jù)如何確認(rèn)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、大配套費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)是否應(yīng)繳納契稅
十五、企業(yè)取得土地使用權(quán)后再轉(zhuǎn)讓有何操作技巧
十六、土地取得主體確定、土地出讓合同簽訂以及票據(jù)取得應(yīng)規(guī)避哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)
十七、案例分析---非政府主導(dǎo)行為的拆遷補(bǔ)償可否稅前扣除
案例分析

第十五講  房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)與前期工程的財(cái)稅處理
一、規(guī)劃設(shè)計(jì)不僅影響銷售更影響納稅
二、規(guī)劃設(shè)計(jì)失誤導(dǎo)致多交稅款如何補(bǔ)救
三、委托境外單位進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)如何扣繳稅款        
四、開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)的道路、供水、供電如何核算
案例分析

第十六講  房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)階段的財(cái)稅處理
一、劃分開發(fā)產(chǎn)品成本核算對象的原則               
二、開發(fā)產(chǎn)品成本支出包括哪些具體內(nèi)容         
三、決定一項(xiàng)支出進(jìn)開發(fā)成本還是進(jìn)期間費(fèi)用應(yīng)如何簡單把握又沒有納稅風(fēng)險(xiǎn)
四、  成本分?jǐn)偡椒ㄍ恋卦鲋刀惡推髽I(yè)所得稅有何不同、如何合理利用、如何跟稅務(wù)機(jī)關(guān)爭取最有利于企業(yè)的分?jǐn)偡椒?br /> 五、如何用層高系數(shù)法劃分建筑安裝成本              
六、用貨幣安置拆遷的憑什么票據(jù)扣除？                
七、用清算項(xiàng)目的房地產(chǎn)安置回遷戶的如何處理？                             
八、用異地自建房安置回遷戶的如何處理？                 
九、房產(chǎn)稅如何交納？                  
十、房屋的改擴(kuò)建支出是否計(jì)入房產(chǎn)原價(jià)          
十一、企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資怎樣納稅      
十二、委托銷售支付境外、境內(nèi)手續(xù)費(fèi)或傭金可否扣除
十三、如何處理企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出        
十四、職工福利費(fèi)包括的范圍                     
十五、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)如何在稅前扣除                 
十六、職工差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助如何在稅前扣除   
十七、勞動(dòng)保護(hù)支出如何在稅前扣除               
十八、房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何在稅前扣除      
十九、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎樣在稅前扣除
案例分析  
  
第十七講  房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段和竣工驗(yàn)收的財(cái)稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范 
一、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)售與銷售的節(jié)點(diǎn)           
二、一般計(jì)稅方法如何預(yù)交增值稅             
三、一般納稅人簡易計(jì)稅方法如何預(yù)交增值稅   
四、預(yù)售收入所得稅的納稅申報(bào)、預(yù)售階段如何開具發(fā)票     
五、商品房銷售過程中收取的違約金、賠償金如何處理？
六、銷售收入確認(rèn)的原則和條件                  
七、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如何選擇計(jì)稅方法 
八、一般計(jì)稅方法如何扣除土地價(jià)款          
九、扣除土地價(jià)款后如何開具增值稅發(fā)票     
十、一般納稅人銷售開發(fā)產(chǎn)品在交房時(shí)如何開具發(fā)票               
十一、老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅辦法如何繳納增值稅    
十二、兼營業(yè)務(wù)銷售額的確定                     
十三、兼營業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理        
十四、銷售折讓和銷售退回的稅務(wù)處理              
十五、現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理                           
十六、分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品如何納稅           
十七、“買房送家電”業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅會(huì)處理？                                  
十八、房地產(chǎn)企業(yè)出租老項(xiàng)目如何征收增值稅       
十九、房企出租新項(xiàng)目如何繳納增值稅、轉(zhuǎn)租項(xiàng)目如何納稅？稅企爭議如何解決       
二十、出租土地使用權(quán)如何繳納增值稅、是否有新老項(xiàng)目之分              
二十一、轉(zhuǎn)讓老項(xiàng)目土地使用權(quán)如何繳納增值稅
案例分析

第十八講  金稅四期下如何從財(cái)務(wù)報(bào)表看透涉稅風(fēng)險(xiǎn)
一、金稅四期下的資產(chǎn)負(fù)債表涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）貨幣資金未及時(shí)清理
（二）企業(yè)的往來掛賬過大
1. 應(yīng)收及預(yù)付賬款項(xiàng)目余額過大
2. 預(yù)收賬款失常
3. 應(yīng)付賬款失常
4. 其他應(yīng)收款失常
（三）企業(yè)存貨、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增強(qiáng)
1、購銷合同是否真實(shí)
2、存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨（次）
3、主要與同行業(yè)、本公司以前年度相比存貨周轉(zhuǎn)率過低
4、通過對總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況的分析
5、企業(yè)應(yīng)納稅額卻出現(xiàn)減少或增長幅度偏低，可能存在隱瞞收入或虛增成本的現(xiàn)象
（四）所有者權(quán)益
1. 實(shí)收資本，企業(yè)是否存在抽逃注冊資本
2. 盈余公積，關(guān)注企業(yè)當(dāng)期沒有利潤，而盈余公積增加的原因
3. 未分配利潤持續(xù)為負(fù)數(shù)，所有者權(quán)益小于注冊資本，而資產(chǎn)總額和負(fù)債卻在不斷增加
二、金稅四期下的利潤表涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）營業(yè)收入
1. 營業(yè)收入確認(rèn)的稅會(huì)差異
2. 營業(yè)收入的趨勢變動(dòng)異常
3. 營業(yè)收入與公司的固定資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、經(jīng)營租賃的辦公場所等不相匹配
（二）營業(yè)成本
1. 平均營業(yè)成本高于同行，成本構(gòu)成不合理，可能會(huì)存存多列成本的情況
2. 營業(yè)成本與收入的變動(dòng)趨勢反常，增幅遠(yuǎn)大于營業(yè)收入的增幅
（三）費(fèi)用及所得稅
1. 費(fèi)用在年末大幅增加
2. 員工工資普遍接近5000元，但個(gè)稅交納很少
三、金稅四期下的現(xiàn)金流量表涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 在應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配
2. 應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本增幅不匹配
（二）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、籌資活動(dòng)的本金產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否超出銀行同期貸款利率水平
2、如果是關(guān)聯(lián)方借款，是否符合“債資比”，超出比例部分的借款費(fèi)用是否有納稅調(diào)整
（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、投資活動(dòng)收到的投資收益與投資的本金不匹配
2、是否涉及非貨幣性資產(chǎn)投資，這些非貨幣性資產(chǎn)是否已視同銷售交納了稅費(fèi)

第十九講  金稅四期下股東借款與企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
一、股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
（一）股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、股東無償借用公司資金在年末沒有歸還則要繳納20%的個(gè)人所得稅
2、個(gè)人股東以其房屋或小轎車向銀行抵押貸款后，再貸給其企業(yè)使用，企業(yè)代股東付給銀行的利息不能在企業(yè)所得稅前扣除
（二）股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
1、在借款之前要召開股東會(huì)議
2、簽訂借款協(xié)議
3、注明資金的來龍去脈
4、表明何時(shí)歸還
二、企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
（一）企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、企業(yè)無償借用個(gè)人股東的借款需要繳納增值稅
2、投資者不能將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，否則視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配，需繳納20%的個(gè)人所得稅
（二）企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
1、企業(yè)使用個(gè)人股東的借款應(yīng)支付利息
2、如果股東向銀行貸款，再把資金貸給自己的企業(yè)使用時(shí)，必須在貸款合同中的“資金使用用途一欄中”應(yīng)注明企業(yè)使用，然后與銀行協(xié)商，把銀行貸款直接匯入企業(yè)的公司賬號(hào)

專家介紹 ：
李新老師     注冊會(huì)計(jì)師/注冊稅務(wù)師   高級會(huì)計(jì)師/審計(jì)師
擅長領(lǐng)域：稅務(wù)籌劃、稅務(wù)手冊編制、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評估與防范、企業(yè)涉稅管理、務(wù)財(cái)務(wù)融合、稅會(huì)結(jié)合、涉稅稽查檢查應(yīng)對、稅務(wù)疑難及異常問題解決等。
李老師曾從事財(cái)稅工作22年來，積累了豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，曾服務(wù)于啟望集團(tuán)、陜文投集團(tuán)、陜西隆發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級經(jīng)理等崗位，在企業(yè)稅務(wù)管理、稅會(huì)結(jié)合、業(yè)財(cái)融合、稅務(wù)籌劃、集團(tuán)內(nèi)財(cái)稅檢查、財(cái)稅制度建設(shè)、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)等方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。曾為西安市80%以上培訓(xùn)機(jī)構(gòu)做過會(huì)計(jì)考證類培訓(xùn)，培訓(xùn)的學(xué)生曾取得全國會(huì)計(jì)初級職稱、中級職稱金榜與銀榜的優(yōu)異成績，本人也被培訓(xùn)學(xué)校評為優(yōu)秀教師；2016年稅務(wù)師面授班學(xué)生單科考試成績高于中華與東奧會(huì)計(jì)網(wǎng)校狀元。為西安地區(qū)90%以上金蝶軟件陜西代理商組織的客戶做過專財(cái)稅類專題講座，且入選金蝶軟件陜西地區(qū)推薦講師。為陜西省工會(huì)、能源化學(xué)地質(zhì)工會(huì)、國防工會(huì)、冶金建材工會(huì)、陜鋼工會(huì)、教育工會(huì)等陜西省95%以上行業(yè)工會(huì)做過工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理專題培訓(xùn)。

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